АкушерствоАнатомияАнестезиологияВакцинопрофилактикаВалеологияВетеринарияГигиенаЗаболеванияИммунологияКардиологияНеврологияНефрологияОнкологияОториноларингологияОфтальмологияПаразитологияПедиатрияПервая помощьПсихиатрияПульмонологияРеанимацияРевматологияСтоматологияТерапияТоксикологияТравматологияУрологияФармакологияФармацевтикаФизиотерапияФтизиатрияХирургияЭндокринологияЭпидемиология

Общие принципы учета

В Плане счетов бухгалтерского учёта принята следующая структура: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета.

Исходя из этого, а также с учётом кодов валют, защитного ключа, придания счёту наглядности, определена схема обозначения счетов и их нумерации. Нумерация счетов позволяет в каждом разделе, счёте первого порядка, в случае необходимости, вводить в установленном порядке новые дополнительные счета.

Правила ведения бухгалтерского учёта и план счетов основаны на принципах:

Непрерывность деятельности. Предполагается, что Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.

Уже существующие риски, потенциально угрожающие финансовому положению Банка, нельзя переносить на следующие периоды.

Отражение доходов и расходов по кассовому методу. Этот принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учёту после фактического получения доходов и совершения расходов за исключением случаев, установленных соответствующими положениями.

Своевременность отражения операций Операции отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения (поступления документов),

Раздельное отражение активов и пассивов. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Сведения (данные), содержащиеся в отчётах, должны достоверно отражать проводимые Банком операции. Отчёты должны быть понятны информированному пользователю и не препятствовать однозначному восприятию операций Банка.

Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения.

Имущество и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

Ценные бумаги в портфеле Банка, в зависимости от цели их приобретения, разделены на три категории: приобретенные по операциям РЕПО, для перепродажи, для инвестирования. Учтенные/переучтенные векселя разделены по срокам их погашения. Расчёты по операциям с ценными бумагами сосредоточены в одной группе счетов.

В доходах и расходах учреждений Банка, в доходах и расходах будущих периодов выделены отдельные счета по финансовым результатам от операций с ценными бумагами, в том числе от их переоценки.

По требованиям и обязательствам, возникающим при совершении срочных сделок с ценными бумагами, открыты внебалансовые счета по срокам исполнения.

В Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков Банка, его филиалов, использования прибыли.

Образование в конце дня в учёте дебетового сальдо по пассивному счёту или кредитового по активному счёту не допускается.

Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). Группировка счетов по срокам до их окончания при составлении необходимой отчетности производится программным путем.

В Плане счетов бухгалтерского учёта для проведения определённых операций (прием платежей от клиентов для последующего перечисления непосредственным получателям) предусмотрены транзитные счета. Счёт “Денежные средства в пути” используется для учёта средств, отправленных в другие учреждения Банков, которые ещё не приняты (не зачислены в кассу) получателем. То есть, отправленные суммы числятся у банка - отправителя.

Дата добавления: 2015-11-28 | Просмотры: 314 | Нарушение авторских прав