АкушерствоАнатомияАнестезиологияВакцинопрофилактикаВалеологияВетеринарияГигиенаЗаболеванияИммунологияКардиологияНеврологияНефрологияОнкологияОториноларингологияОфтальмологияПаразитологияПедиатрияПервая помощьПсихиатрияПульмонологияРеанимацияРевматологияСтоматологияТерапияТоксикологияТравматологияУрологияФармакологияФармацевтикаФизиотерапияФтизиатрияХирургияЭндокринологияЭпидемиология

Принудительное взыскание налоговой задолженности осуществляется:

1) за счет денег, находящихся на банковских счетах (на основании инкассового распоряжения налогового органа);

2) за счет наличных денег (производится в случае отсутствия денег на банковском счете);

3) со счетов дебиторов (в случае отсутствия денег на банковских счетах и наличных денег налогоплательщика взыскание может быть обращено на деньги на банковских счетах третьих лиц, имеющих задолженность перед налогоплательщиком (дебиторов), в пределах сумм, признаваемых дебиторами на основании акта сверки взаиморасчетов, составленного ими совместно с налогоплательщиком);

4) за счет реализации ограниченного в распоряжении имущества (применяется при отсутствии у налогоплательщика денег на банковских счетах, наличных денег и денег на банковских счетах его дебиторов путем продажи имущества на специализированном аукционе);

5) принудительного выпуска объявленных акций (может использоваться только в случае, когда в результате принятия всех вышеописанных мер принудительного характера налоговая задолженность налогоплательщика перед бюджетом не погашена).

10

Необходимо отметить, что применение к налогоплательщику вышеуказанных налоговых санкций не освобождает его от административной или уголовной ответственности, если в действиях налогоплательщика усматриваются признаки административного правонарушения или уголовно наказуемого преступления.

Административные правонарушения в области налогообложения. В числе административных правонарушений в области налогообложения казахстанское законодательство называет следующие нарушения: Нарушения законодательства Республики Казахстан о пенсионном обеспечении - ст. 88 КоАП. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды влечет штраф на должностных лиц в размере от двадцати до сорока месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов или юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от суммы неудержанных и (или) неперечисленных (несвоевременно перечисленных) обязательных пенсионных взносов. Нарушение правил и норм лицензирования - ст. 139 КоАП. Нарушение установленных законодательством лицензионных правил и норм, в том числе несоответствие квалификационным требованиям, предъявляемым к лицензируемым видам деятельности, влечет штраф на физических лиц в размере от десяти до двадцати, на юридических лиц - в размере от ста до двухсот месячных расчетных показателей с приостановлением действия лицензии на определенный вид деятельности. Непредставление или несвоевременное представление информации о предпринимательской деятельности - ст. 146 КоАП. Непредставление или несвоевременное представление установленной законом информации о предпринимательской деятельности, необходимой государственным органам для исчисления налогов или статистики, влечет штраф на граждан в размере до двух, на должностных лиц - в размере до десяти месячных расчетных показателей. Неполная и несвоевременная уплата неналоговых платежей в бюджет - ст. 166 КоАП. Неполная и несвоевременная уплата неналоговых платежей в бюджет влечет штраф на граждан в размере до пяти, на должностных лиц - в размере до десяти, на юридических лиц - в размере до двадцати пяти месячных расчетных показателей. Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе - ст. 205 КоАП. Нарушение установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления о постановке на регистрационный учет в налоговом органе влечет штраф на физических лиц в размере от пяти до десяти, на должностных лиц - в размере от десяти до двадцати, на юридических лиц - в размере от двадцати до пятидесяти месячных расчетных показателей, а если просрочка подачи заявления составляет более чем девяносто дней, то на физических лиц - в размере от десяти до двадцати, на должностных лиц - в размере от десяти до сорока, на юридических лиц - в размере от сорока до ста месячных расчетных показателей. Нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи заявления в налоговый орган о постановке на учет в качестве плательщика налога на

11

добавленную стоимость влечет штраф на должностных лиц в размере от десяти до двадцати месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от суммы облагаемого оборота за каждый месяц непостановки на учет. Неправомерное осуществление деятельности при применении специального налогового режима - ст. 205-1 КоАП. Осуществление деятельности при применении специального налогового режима с нарушением условий, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан для этого режима, влечет штраф на индивидуальных предпринимателей в размере от десяти до двадцати, на юридических лиц - в размере от двадцати до сорока месячных расчетных показателей. Непредставление налоговой отчетности, а также документов, необходимых для проведения мониторинга налогоплательщика, - ст. 206 КоАП. Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, влечет штраф на физических лиц в размере от десяти до двадцати, на должностных лиц - в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере десяти процентов от суммы налога и другого обязательного платежа, подлежащей уплате, но неуплаченной, но не менее двадцати месячных расчетных показателей. Если просрочка предоставления налоговой отчетности превышает девяносто дней, то штрафные санкции увеличиваются до следующих размеров: от двадцати до сорока месячных расчетных показателей - на физических лиц, от пятидесяти до семидесяти месячных расчетных показателей - на должностных лиц, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от суммы налога и другого обязательного платежа, подлежащей уплате, но неуплаченной, но не менее сорока месячных расчетных показателей. Непредставление либо отказ в представлении налогоплательщиком документов (в том числе в электронном виде), необходимых для проведения мониторинга налогоплательщиков, влечет штраф на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от двадцати до пятидесяти, на юридических лиц - в размере от двухсот до пятисот месячных расчетных показателей.

Сокрытие объектов налогообложения - ст. 207 КоАП Сокрытие налогоплательщиком объектов налогообложения влечет штраф на физических лиц в размере от пяти до десяти, на должностных лиц - в размере от двадцати до пятидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от стоимости сокрытых объектов налогообложения. В случае если после привлечения налогоплательщика к вышеуказанной административной ответственности он в течение года совершает аналогичное правонарушение, то такие действия влекут штраф на физических лиц в

размере от десяти до двадцати, на должностных лиц - в размере от пятидесяти до семидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей

12

и на юридических лиц - в размере ста процентов от стоимости сокрытых объектов налогообложения. Нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения - ст. 208 КоАП. Отсутствие у налогоплательщика учета доходов, расходов и объектов налогообложения или ведение его с нарушением установленного законодательством Республики Казахстан порядка влечет штраф на должностных лиц в размере от двадцати до пятидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг). Те же деяния, совершенные в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на должностных лиц в размере от пятидесяти до семидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере двадцати процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг). Не отражение в учетной документации операций по учету и реализации товаров (работ, услуг) влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц в размере десяти процентов от стоимости неучтенных товаров (работ, услуг). Следует иметь в виду, что под нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов и (или) счетов-фактур, и (или) регистров бухгалтерского учета, несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности активов и обязательств налогоплательщика. Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет - ст. 208-1 КоАП. Уклонение от уплаты начисленных (доначисленных) сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, совершенное путем осуществления налогоплательщиком взаиморасчетов через кассу либо банковские счета третьих лиц при наличии задолженности по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, существующей более девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока их уплаты, и если это действие не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, влечет штраф на физических лиц в размере от десяти до двадцати, на должностных лиц - в размере от двадцати до пятидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от суммы произведенных расчетов. Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет - ст. 209 КоАП Занижение сумм налогов и других обязательных платежей в декларации влечет штраф на физических лиц в размере от пяти до десяти, на должностных лиц - в размере от сорока до пятидесяти месячных расчетных показателей, на индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от доначисленной суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет. При этом занижение размера налога в декларации по налогу на добавленную стоимость означает также завышение суммы налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет. Завышение суммы убытка в декларации для целей обложения корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного

13

налога влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц в размере пятидесяти процентов от суммы корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, исчисленного от суммы убытка, завышенной в декларации. Налог, исчисленный от суммы завышенного убытка, будет определяться по ставкам корпоративного подоходного налога или по максимальным ставкам индивидуального подоходного налога.

Занижение налогоплательщиком сумм текущих платежей в бюджет влечет штраф на индивидуальных предпринимателей и на юридических лиц в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы текущих платежей.

Превышение суммы фактически начисленного корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога за налоговый период над суммой уплаченных авансовых платежей в течение налогового периода в размере более десяти процентов влечет штраф в размере семидесяти процентов от суммы превышения фактического налога. Занижение сумм налогов, входящих в расчет стоимости патента, юридическим лицом - производителем сельскохозяйственной продукции, производящим расчеты с бюджетом на основе патента, влечет штраф в размере пятидесяти процентов от заниженной суммы налогов без уменьшения при расчете стоимости патента.

Невыполнение налоговым агентом и иными уполномоченными органами (организациями) обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и других обязательных платежей в бюджет - ст. 210 КоАП

Неудержание или неполное удержание налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями) сумм налогов и других обязательных платежей, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, должностных лиц и на юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.

Неперечисление или неполное перечисление налоговыми агентами и иными уполномоченными органами (организациями), определенными налоговым законодательством, удержанных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет, подлежащих перечислению в бюджет в соответствии с налоговым законодательством, влечет штраф на индивидуальных предпринимателей, должностных лиц и на юридических лиц - в размере пятидесяти процентов от неперечисленной суммы налогов и других обязательных платежей.

Дата добавления: 2015-02-06 | Просмотры: 999 | Нарушение авторских прав