АкушерствоАнатомияАнестезиологияВакцинопрофилактикаВалеологияВетеринарияГигиенаЗаболеванияИммунологияКардиологияНеврологияНефрологияОнкологияОториноларингологияОфтальмологияПаразитологияПедиатрияПервая помощьПсихиатрияПульмонологияРеанимацияРевматологияСтоматологияТерапияТоксикологияТравматологияУрологияФармакологияФармацевтикаФизиотерапияФтизиатрияХирургияЭндокринологияЭпидемиология

Облік розрахунків за податком на додану вартість (ПДВ)

Податок на додану вартість (ПДВ) (англ. Value Added Tax (VAT)) - непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу матеріальних, нематеріальних активів та послуг (робіт), починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем кінцевому споживачеві.

Суб'єктами (платниками) податку на додану вартість є будь-яка особа (юридична або фізична та зареєстрована як підприємець), що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням або підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку.

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників з:

- постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України;

- постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

- ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту;

- вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту;

- постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Базою оподаткування є операції з постачання матеріальних і нематеріальних активів та послуг за договірною (контрактною) вартістю, але не нижчою звичайної ціни визначеною Податковим кодексом України.

Всі господарські операції з поставки суб'єктів господарювання відповідно до Податкового кодексу України в цілях оподаткування ПДВ поділяються на:

- операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою;

- операції до яких застосовується нульова ставка;

- операції, що не є об’єктом оподаткування;

- операції, звільнені від оподаткування (поставка без ПДВ).

Основна ставка ПДВ становить:

- з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно - 20 %;

- з 1 січня 2014 року - 17 %.

Визначення суми податку (П), що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання (ПЗ) звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту (ПК) такого звітного (податкового) періоду.

П = ПЗ – ПК (12.3)

При позитивному значенні сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету. При від’ємному значенні сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди, а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Якщо в наступному податковому періоді сума має від’ємне значення, то:

- бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від’ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів (послуг) або до Державного бюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України – сумі податкового зобов’язання, включеного до податкової декларації за попередній період за отримані від нерезидента послуги отримувачем послуг;

- залишок від’ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування включається до складу сум, що відносяться до податкового кредиту наступного податкового періоду.

Податкове зобов’язання з ПДВ це сума, яка розраховується за ставками ПДВ при поставках матеріальних, нематеріальних активів та послуг (робіт) покупцям.

Податковий кредит з ПДВ це сума, яка розраховується за ставками ПДВ при надходженні у власність матеріальних і нематеріальних активів, отриманих робіт та послуг від постачальників і підрядників. Сума податкового кредиту обов’язково має бути підтверджена податковою накладною.

Дата виникнення податкових зобов’язаньз постачання товарів (послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (послуг), що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів (послуг) за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

а) дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів (послуг) та підтверджено податковою накладною;

б) дата отримання платником податку товарів (послуг), що підтверджено податковою накладною.

Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць або календарний квартал.

Платник податку зобов’язаний самостійно сплатити суму податку протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання податкової декларації з податку на додану вартість.

Для узагальнення інформації про податок на додану вартість, а також фінансові санкції нараховані за результатами перевірок з ПДВ, що справляються в дохід бюджету призначено рахунок 641 "Розрахунки за податками й платежами". До даного рахунку в системі бухгалтерського обліку відкривається аналітичний рахунок "Податок на додану вартість".

За кредитом рахунку 641 "Розрахунки за податками й платежами" аналітичний рахунок "Податок на додану вартість" відображаються суми нарахованого податкового зобов’язання з ПДВ, фінансових санкцій і пені за ПДВ та суми бюджетного відшкодування з ПДВ, за дебетом – відображають суми нарахованого податкового кредиту з ПДВ та сплата податку до бюджету (табл. 12.7).

Таблиця 12.7

Дата добавления: 2015-09-18 | Просмотры: 776 | Нарушение авторских прав