АкушерствоАнатомияАнестезиологияВакцинопрофилактикаВалеологияВетеринарияГигиенаЗаболеванияИммунологияКардиологияНеврологияНефрологияОнкологияОториноларингологияОфтальмологияПаразитологияПедиатрияПервая помощьПсихиатрияПульмонологияРеанимацияРевматологияСтоматологияТерапияТоксикологияТравматологияУрологияФармакологияФармацевтикаФизиотерапияФтизиатрияХирургияЭндокринологияЭпидемиология

Облік розрахунків за податком з доходів фізичних осіб (ПДФО)

Платниками (суб’єктами) податку є:

- фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

- фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;

- податковий агент.

Об’єктом оподаткування є:

1) резидента:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- іноземні доходи - доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

2) нерезидента:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

Базою оподаткування під час нарахування доходів у формі заробітної плати є нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Сума податкової соціальної пільги становить:

1) у розмірі, що дорівнює 100 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року;

2) у розмірі, що дорівнює 100 % суми пільги, визначеної у пункті першому, для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну таку дитину;

3) у розмірі, що дорівнює 150 % суми пільги, визначеної у пункті першому який:

- є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

- утримує дитину-інваліда у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;

- є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;

- є інвалідом I або II групи, тощо;

4) у розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної у пункті першому який є Героєм України, учасником бойових дій під час Другої світової війни колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни, особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда.

Ставка податку до загального оподатковуваного доходу (заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами, тощо) становить:

- 15 % якщо сума загального оподатковуваного доходу платника податку у звітному податковому місяці не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

та

- 17 %, із суми загального оподатковуваного доходу платника податку у звітному податковому місяці, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Для певних видів доходів Податковим кодексом України встановлені ставки податку у розмірах: 5 %, 10 % та 30% бази оподаткування.

Для розрахунку податку з доходів фізичних осіб, що утримується із заробітної плати використовуються формули:

(12.4)

, (12.5)

(12.6)

, (12.7)

, (12.8)

, (12.9)

де:

ЄВСС – ставка у відсотках єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування[1];

ЄВСС1 – сума утриманого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із нарахованого доходу, що не перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року;

БО1 – база оподаткування за ставкою 15%;

НЗП1 – нарахований дохід, що не перевищує десятикратного розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року;

ПСП – сума податкової соціальної пільги;

НЗП – нарахований дохід за місяць;

НЗП2 – нарахований дохід, що перевищує десятикратного розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року;

ЄВСС2 – сума утриманого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування із нарахованого доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року;

БО2 – база оподаткування за ставкою 17%;

ПДФО – нарахована сума податку з доходів фізичних осіб.

Для узагальнення інформації про податок з доходів фізичних осіб призначено рахунок 641 "Розрахунки за податками й платежами". До даного рахунку в системі бухгалтерського обліку відкривається аналітичний рахунок "Податок з доходів фізичних осіб".

За кредитом рахунку 641 "Розрахунки за податками й платежами" аналітичний рахунок "Податок з доходів фізичних осіб" відображаються суми утриманого податку з фізичних осіб, за дебетом – відображають суми сплаченого податку до бюджету (табл. 12.8).

Таблиця 12.8

Бухгалтерські записи з утримання та погашення зобов’язань
з податку з доходів фізичних осіб

Дата добавления: 2015-09-18 | Просмотры: 963 | Нарушение авторских прав