Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Инвестиционный фонд использованный», - отражено использование инвестиционных средств (на сумму превышения размера капитальных вложений над суммой накопленной амортизации).
Вместо последней проводки использование прибыли на финансирование капитальных вложений может учитываться внесистемно - в накопительных ведомостях, таблицах и т.п.
Порядок учета источников финансирования зависит от организационной формы капитального строительства, из которых можно выделить следующие их основные виды:
- инвестор - заказчик - организация, специализирующаяся на реализации инвестиционных проектов;
- инвестор - организация - заказчик;
- организация - инвестор - застройщик.
Таблица 2.2
Финансирование капитального строительства у инвестора, заказчика и застройщика
№ п/п
Содержание операций
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Учет у инвестора
1.
Получены бюджетные средства
51, 52, 55
2.
Перечислены денежные средства заказчику для организации работ по капитальному строительству
51, 52, 55
3.
Отражается ввод объекта в размере его инвентарной стоимости (за минусом НДС)
4.
Отражена сумма НДС по принятому объекту
5.
Отражен ввод объекта в размере его инвентарной стоимости в состав основных средств
6.
Отражен налоговый вычет по НДС
7.
Закрытие обязательств по бюджетным средствам в размере инвентарной стоимости введенных объектов основных средств
Учет у заказчика
1.
Получено финансирование от инвестора
51,52,55
2.
Отражены затраты по строительству
51,52,60,76
3.
Списываются затраты по окончании строительства за счет источников финансирования
4.
Отражена выручка (доход) заказчика в размере разницы между сметным размером (лимитом) средств на его содержание и фактическими расходами по содержанию и суммой экономии по смете, если это предусмотрено договором на капитальное строительство с инвестором
5.
Начислен НДС
6.
Отражена прибыль по инвестиционной деятельности
Учет у застройщика
1.
Отражены заемные средства, полученные для финансирования капитального строительства
51,52
66,67
2.
Начислены проценты по кредитам и займам в пределах срока строительства объектов
66,67
3.
Отражены денежные средства, полученные для финансирования капитального строительства по договору простого товарищества (совместной деятельности)
51,52
4.
Отражено безвозвратное бюджетное финансирование, полученное для финансирования капитального строительства
51,52
5.
Отражены страховые возмещения, полученные от страховых организаций на покрытие потерь и убытков по договорам на страхование имущества
51,52
6.
Отражены затраты по строительству (без НДС)
08,51
7.
Отражен ввод объектов в эксплуатацию и зачисление их в размере инвентарной стоимости в состав основных средств
