По окончании года ООО «Маяк» имеет следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности. Прибыль отчетного года - 600 тыс. руб., в том числе от обычных видов деятельности - 500 тыс. руб., от прочих доходов и расходов - 100 тыс. руб. Налог на прибыль за год — 150 тыс. руб.
Согласно уставу и учредительным документам ООО «Маяк» ежегодно отчисляет в резервный фонд 10% чистой прибыли, что в рассматриваемом случае составляет 45 тыс. руб. (600 000 - 150 000) руб. х 10%.
Общим собранием участников ООО «Маяк» установлено ежегодное распределение части чистой прибыли общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Участниками общества являются три физических лица, доли которых составляют 25, 25 и 50% уставного капитала. Один из участников ООО «Маяк» является одновременно работником общества. По результатам истекшего года общим собранием ООО принято решение о распределении между участниками общества 40% чистой прибыли. В январе следующего года согласно решению, принятому общим собранием 000, часть чистой прибыли направляется на выплату дивидендов участникам общества пропорционально их долям в уставном капитале.
В бухгалтерском учете возникли следующие записи
№ п/п
Содержание операций
Корреспондирующие счета
Сумма, тыс. руб.
Дебет
Кредит
Начислен налог на прибыль за год
Отражен финансовый результат по обычным видам деятельности предприятия
90-9
Отражен результат по операциям, связанным с прочими доходами и расходами
91-9
Заключительным оборотом декабря списана сумма чистой прибыли
84-1
Использование чистой прибыли
Отражены отчисления в размере 10% чистой прибыли предприятия в резервный фонд
84-1
Начислены дивиденды, подлежащие выплате участникам — не работникам общества (450 тыс. руб. х 40%) х 25% х 2
84-1
75-2
Начислены дивиденды, подлежащие выплате участнику — работнику общества (450 тыс. руб. х 40%) х 50%
84-1
Выплачены начисленные дивиденды участникам общества
75-2, 70
Отражена общая сумма нераспределенной между акционерами прибыли
84-1
84-2
В феврале ОАО «Маяк» приобрело основные средства и нематериальные активы на общую сумму 60 тыс. руб.
Средства нераспределенной прибыли, направляемые на финансовое обеспечение производственного развития организации (например, на приобретение нового имущества), безвозвратно не расходуются, а представляют собой источник финансирования капитальных вложений на приобретение этого имущества.
№ п/п
Содержание операций
Корреспондирующие счета
Сумма, тыс. руб.
Дебет
Кредит
Отражены капитальные вложения организации в строительство объектов основных средств
60, 76
Отражено поступление в организацию приобретаемых объектов нематериальных активов
60, 76
Оплата стоимости приобретенных (приобретаемых) объектов основных средств и нематериальных активов, оплата подрядных работ по строительству объектов основных средств
60, 76
51, 50
Ввод в эксплуатацию приобретенных (построенных) объектов основных средств
Принятие к учету приобретенных объектов нематериальных активов
Одновременно с принятием объектов основных средств и нематериальных активов на учет отражается источник финансирования затрат на их приобретение (строительство)
84-2
84-3
Таким образом, суммы нераспределенной прибыли прошлых лет, направленные на приобретение нового имущества организации, должны отражаться в бухгалтерском учете внутренней корреспонденцией по субсчетам счета 84.
Общая сумма нераспределенной прибыли прошлых лет в течение года является величиной постоянной и неизменной. Данные аналитического учета
На 01.02. - 84-1 - 225 тыс. руб. (180+45) тыс. руб.
- 84-2 - 225 тыс. руб.
84 - 450 тыс. руб.
На.01.03. - 84-1 - 225 тыс. руб. (180+45) тыс. руб.
