 |
|
АкушерствоАнатомияАнестезиологияВакцинопрофилактикаВалеологияВетеринарияГигиенаЗаболеванияИммунологияКардиологияНеврологияНефрологияОнкологияОториноларингологияОфтальмологияПаразитологияПедиатрияПервая помощьПсихиатрияПульмонологияРеанимацияРевматологияСтоматологияТерапияТоксикологияТравматологияУрологияФармакологияФармацевтикаФизиотерапияФтизиатрияХирургияЭндокринологияЭпидемиология |
Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчётности
Информация о финансовых вложениях организации подлежит обязательному раскрытию в её бухгалтерской отчётности. Отчетная информация о финансовых вложениях должна быть сформирована в соответствии со следующими требованиями: - соблюдение условий признания активов в качестве финансовых вложений; - подразделение финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные; - соблюдения порядка оценки финансовых вложений; - обеспечение полноты информации о финансовых вложениях; - своевременное и полное признание доходов и расходов по финансовым вложениям. Согласно требованиям п. 42. ПБУ 19/02, в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:
Рис. 10.6. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности
Информация о финансовых вложениях, формируемая в бухгалтерской отчетности, должна включать в себя: также следующие данные: – стоимость активов, признаваемых в бухгалтерском учете как финансовые вложения (соответствующие субсчета к счету 58); – сумму вкладов организации-товарища по договору простого товарищества, отражаемых в составе финансовых вложений (58-4 «Вклады по договору простого товарищества»); – сумму депозитных вкладов (55-3 «Депозитные счета» или 58-5 «Депозитные вклады»). В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения в учете подразделяются на две группы: - по которым можно определить их текущую рыночную стоимость; - по которым их текущая рыночная стоимость не определяется. Финансовые вложения, по которым определяется их текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем переоценки (корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату). Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (вложения в уставные капиталы, по договору простого товарищества, отдельные виды ценных бумаг и т.п.), отражаются в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости. Как правило, их первоначальная стоимость не меняется. При обесценении этих видов вложений создаются резервы. В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение. Исключение сделано только для долговых ценных бумаг. Если по ним не определяется текущая рыночная стоимость, то коммерческой организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью данных ценных бумаг в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов). В бухгалтерском балансе (ф. №1) информация о финансовых вложениях представляется с.о.: - сведения о сумме финансовых вложений в уставные капиталы и акции должны быть представлены по статье «Долгосрочные финансовые вложения»; - информация о произведенных вложениях в долговые ценные бумаги, суммах предоставленных денежных займов, денежных средствах на депозитных счетах и прочих финансовых вложениях должна быть приведена по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» с учетом срока их погашения (возврата). В форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках» также содержится информация о финансовых вложениях предприятия. Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 прибыль, полученная организацией в результате осуществления совместной деятельности (по договору простого товарищества) относится к операционным доходам организации, в связи, с чем ее суммы отражаются по статье «прочие операционные доходы» отчёта о прибылях и убытках. Кроме того, в составе операционных доходов организации отражаются положительный финансовый результат от передачи имущества в счёт вкладов по договору простого товарищества, сформированный на счетах бухгалтерского учёта, а также сумма вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество, и возврат имущества при его разделе сверх величины вклада (в части денежных средств). В составе же прочих расходов организации — участника договора простого товарищества отражается убыток от передачи имущества в счёт вкладов по договору простого товарищества. В форме № 3 «Отчет об изменении капитала» в разделе 11 «Резервы» подлежит раскрытию информация об остатках резерва под обесценение финансовых вложений». Если в соответствии с учетной политикой организация создавала резервы на даты промежуточной бухгалтерской отчетности, то здесь приводятся данные об их движении вследствие изменения расчетной стоимости финансовых вложений, а также сведения об их использовании. Отчётная информация о финансовых вложениях представлена и в форме №4 «Отчёт о движении денежных средств». В нём, как известно, наличие и движение денежных средств производится по направлениям: по текущей деятельности; по инвестиционной деятельности; по финансовой деятельности. Текущей деятельностью организации признается такая, которая определена для неё в качестве уставной, независимо от того, связана ли она с получением прибыли или нет как конечной целью. Инвестиционная деятельность — это деятельность организации, связанная с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера, а также приобретением и продажей объектов недвижимости, других внеоборотных активов (оборудования, нематериальных активов и пр .). Во вписываемых строках данного раздела отражается информация о депозитных вкладах, о приобретенной дебиторской задолженности на основании уступки прав требования, вкладах в совместную деятельность. Финансовая же деятельность рассматривается как деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п. Не вызывает сложности и процедура заполнения раздела 5 «Финансовые вложения» приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5), при условии правильно организованного аналитического учёта финансовых вложений. В этом разделе ф. № 5 не только представляется информация по видам финансовых вложений (паи и акции; облигации и другие долговые обязательства; предоставленные займы; прочие), но и даётся их классификация на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. Справочно приводится информация о рыночной стоимости облигаций и др. ценных бумаг. Сведения о произведенных вложениях в уставные капиталы других организаций представляются с выделением вкладов в дочерние и зависимые общества. Наряду с этим приводятся данные о долях и акциях, имеющих текущую рыночную стоимость.
Дата добавления: 2015-01-18 | Просмотры: 932 | Нарушение авторских прав |
